山东会计从业资格考试《财经法规》知识点：会计档案

知识点、会计档案

【大纲要求】熟悉

（一）内容

1.会计凭证类：原始凭证、记账凭证

2.会计账簿类：总账、明细账、日记账、固定资产卡片、其他辅助账簿

3.财务会计报告类：月度、季度、半年度、年度会计报告

4.其他类：“银行存款余额调节表”，“银行对账单”，纳税申报表、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册、会计档案鉴定意见书及其他具有保存价值的会计资料。

【注意】各单位的“财务预算、计划、制度等文件材料”属于文书档案，不属于会计档案。

（二）管理部门

财政部门+档案行政管理部门

（三）管理程序

1.归档

单位“会计机构”按照归档范围和归档要求，负责定期将应当归档的会计资料整理立卷，编制“会计档案保管清册”。

单位可以利用计算机、网络通信等信息技术手段管理会计档案。

【注意1】同时满足下列条件的单位“内部”形成的属于归档范围的电子会计资料“可仅以电子形式保存”,形成电子会计档案：

（1）来源真实，由电子设备形成和传输；

（2）电算化系统完善，能够接收、读取、输出符合规定的会计资料，设定了经办、审核、审批等必要的审签程序；

（3）电子档案管理系统完善，够接收、管理、利用电子会计档案，符合长期保管要求，与相关联的纸质会计档案建立检索关系；

（4）能防止被篡改；

（5）已备份；

（6）非需永久保存或有重要价值的会计档案。

【注意2】单位从“外部”接收的电子会计资料，还需附有符合《电子签名法》规定的“电子签名”。

【记忆提示】满足安全、可靠条件且非重要档案，可仅以电子形式保存。

2.移交

当年形成的会计档案，可由会计机构临时保管“一年”；确需推迟移交，应经“档案机构同意”；最长“不超过三年”。

期满由“会计机构”编制“档案移交清册”。

【注意】“出纳”不得兼管会计档案。

3.接收

对电子会计档案的“准确性、完整性、可用性、安全性”进行检测,符合要求的才能接收

4.外借

（1）会计档案“一般”不得对外借出。确因工作需要且根据国家有关规定必须借出的,应当严格按规定办理手续。

（2）会计档案及其复制件需要携带、寄运或者传输至境外的，应当按照国家有关规定执行。

（3）借用单位应妥善保管和利用借入的会计档案,确保借入会计档案的安全、完整,并在规定时间内归还。

5.保管

（1）“永久+定期”缺一不可

（2）定期：l0年和30年

（3）起算：会计年度终了后第一天

6.销毁

会计档案保管期满需要销毁的，可以“按照规定程序”予以销毁。

（1）编制销毁清册

①“档案机构”牵头+会计、 审计、纪检监察等机构或人员共同审查鉴定，并形成会计档案鉴定意见书

②“档案机构”编制销毁清册，“单位负责人、档案机构负责人、会计机构负责人及档案和会计机构的经办人” 于销毁“前”在会计档案销毁清册上“签署意见”

（2）专人负责监销

①一般档案：档案机构+会计机构

②电子档案：档案机构+会计机构+信息系统管理机构

（3）销毁后

“监销人” 在会计档案销毁清册上“签名或盖章”

（4）不得销毁的会计档案

①保管期满但“未结清的债权债务”原始凭证

②涉及其他“未了事项”的原始凭证

③“正在项目建设期间”的建设单位，保管期满的会计档案